与习教授谈谈“族教一体”捆绑束缚说 [转载自读一斋]

转发自读一斋的微信公众号,原文发表于 2017-03-02
http://mp.weixin.qq.com/s/O2UvO2_BCBG__lk0DiiYXw

最近红的大红大紫的习教授(转发者注:指一直在网络上抨击穆斯林群体的习五一)在谈及民族与宗教时候特别谈及“打破族教一体的束缚”,此论看似适用于所有宗教与民族,但根据其近两年来的微博言论,显然此言针对的主要还是中国穆斯林。今天,就以中国回族穆斯林的历史来简单谈谈对习教授观点的认识。 继续阅读“与习教授谈谈“族教一体”捆绑束缚说 [转载自读一斋]”

对商誉减值测试步骤的理解

转发一则解决了我几天来的困惑的好帖子:

Source: http://m.chinaacc.com/bbs/forum-2-27/topic-1391071.html

包含商誉的资产组减值的处理

商誉减值按以下步骤处理:首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试,计算可收回金额,并与相关账面价值相比较,确认相应的减值损失;然后再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试,比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值(包括所分摊的商誉的账面价值部分)与其可收回金额,如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的,应当就其差额确认减值、损失,减值损失金额应当首先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值;再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重,按比例抵减其他各项资产的账面价值。

为什么会分两步?

是因为如果资产组中的可辨认资产减值了,企业要先将这部分减值冲减这个可辨认资产的减值,否则,如果不做第一步,直接做了第二步,那么这个可辨认资产的减值就会去抵减商誉了,不符合实际情况。

教材例题为什么没有做第一步?

教材例题缺个条件,应该补充说明“乙企业所有可辨认资产均未发生减值”。教材是直接用了2006年准则讲解的题目,没有说明乙企业所有可辨认资产均未发生减值,也没有做第一步,非常不合适;2008年准则讲解中,这个例题已经补充了这个条件,既然乙企业所有可辨认资产均未发生减值,那么就不需要做第一步了。

为什么总部资产账面价值在各个资产组之间进行分摊时,要考虑各个资产组使用寿命的时间权数?而在资产组下的各个单项资产之间分摊减值时,不用考虑使用寿命的时间权数?

【理解】各个资产组的使用寿命不同,占用的总部资产价值也就不同,故要考虑时间权数。而同一资产组下的各个单项资产是绑定在一起的,若各个单项资产的使用寿命不同,比如某资产组由甲、乙、丙三台设备组成,使用寿命分别为5年、8年和10年。则使用寿命最短的资产(甲设备)报废时,整个资产组也就不存在了,所以将资产组减值在各个单项资产之间进行分摊时,不考虑时间权数。

一般地,同一资产组下的各个单项资产使用寿命相同,准则及教材例题都是这样的条件,不涉及各单项资产使用寿命不同的情况。

企业会计准则解释第9号至第12号征求意见稿内容概要

中国财政部会计司于2017年1月9日发布了企业会计准则解释第9号至第12号征求意见稿,公开向社会征求意见。意见征求截止日期为2017年2月18日。其主要内容如下:

  • 企业会计准则解释第9号征求意见稿:长期股权投资权益法下投资损失的会计处理。解释征求意见稿明确了,投资单位按照权益法的要求确认了对被投资单位的净亏损,将长期股权投资账面价值冲减至零并产生了未确认的投资损失的,可以由被投资单位以后期间实现的净利润、其他综合收益以及所有者权益的其他变动(不包括被投资单位利润分配)进行弥补,并规定了详细的会计处理方法。
  • 企业会计准则解释第10号征求意见稿:关于以固定资产产生的收入为基础的折旧方法,主要涉及固定资产准则。征求意见稿明确,企业不能以包括固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础计提固定资产折旧。
  • 企业会计准则解释第11号征求意见稿:关于以使用无形资产产生的收入为基础的摊销方法,主要涉及无形资产准则。征求意见稿明确,不能根据无形资产产生的收入为基础进行无形资产摊销,但满足以下两项条件之一的除外:一是无形资产的固有限制条款为达到收入门槛;二是收入和无形资产具有高度相关性。
  • 企业会计准则解释第12号征求意见稿:关于提供关键管理人员服务的企业与接受关键管理人员服务的企业之间是否构成关联方关系。解释征求意见稿明确,接受方应当将提供方作为关联方进行披露。但提供方是否应将接受方作为关联方进行披露需要根据《企业会计准则第26号 – 关联方披露》进行判断,不能仅仅因为为接受方提供了关键管理人员服务而将其作为关联方。

以上解释都要求对生效前的不符合规定的会计处理进行追溯调整。

注意,这次只是征求意见稿,最终的条文可能与此有区别。